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Información Impuesto sobre Bienes Inmuebles

 ¿Qué es el I.B.I.?

 

Es un impuesto municipal, de carácter periódico (anual), que recae sobre los bienes inmuebles del término municipal, sean rústicos, urbanos o de características especiales.

 

El hecho imponible consiste en la titularidad de los siguientes derechos sobre los inmuebles:

1. Concesión Administrativa

2. Derecho Real de Superficie

3. Usufructo

4. Propiedad

 

Si sobre un mismo inmueble hay constituidos varios de estos derechos, solo esta sujeto el primero de ellos por el orden en que los hemos enumerado.

 

 

¿Dónde se regula el I.B.I.?

 

La normativa básica se encuentra en los artículos 60 al 77 del Texto Refundido de la Ley Reguladora de las Haciendas Locales, aprobado por el Real Decreto Legislativo 2/2004 de 5 de marzo.

 

Y se desarrolla en las Ordenanzas Fiscales reguladoras del impuesto aprobadas por cada Ayuntamiento.

 

Otras normas que inciden sobre este impuesto son:


• El Texto Refundido de la Ley del Catastro Inmobiliario, aprobado por Real Decreto Legislativo 1/2004 de 5 de marzo, modificado por la Ley 16/2013, de 13 de febrero y Ley 17/2013, de 21 de diciembre, desarrollado por el Real Decreto 417/2006, de 7 de abril
• La Ley 58/2003, de 17 de diciembre, General Tributaria, y los reglamentos estatales de desarrollo de la Ley 58/2003.
• La parte de aplicación común a todos los impuestos locales, del Texto Refundido de la Ley Reguladora de las Haciendas Locales, modificado por la Ley 16/2013, de 13 de febrero y Ley 17/2013, de 21 de diciembre, así como las disposiciones transitorias 2ª, 3ª, 8ª, 9ª, 11ª, 12ª y 15ª de este texto y disposiciones adicionales 13ª, 14ª y 21ª del mismo.
• La Ordenanza Fiscal General de Gestión, Inspección y Recaudación de este Ayuntamiento.
• La Ley 49/2002, de 23 de diciembre, de Régimen Fiscal de las Entidades Sin Fines Lucrativos y de los Incentivos Fiscales al Mecenazgo, y su Reglamento aprobado por Real Decreto 1270/2003, de 10 de octubre.
• Art. 8 del R.D. 20/2011 de medidas urgentes en materia presupuestaria, tributaria y financiera para la corrección del déficit público.

 

¿Quién está obligado a pagar el I.B.I.?

 

Los que el 1 de enero de cada año (fecha de devengo del impuesto) sean respecto de los inmuebles, por este orden: 1.- concesionario, 2.- superficiario, 3.- usufructuario y 4.- propietario.

 

Pueden ser personas físicas, pero también personas jurídicas (entidades y sociedades públicas o privadas) y entidades que, sin tener personalidad jurídica, constituyen una unidad económica o un patrimonio separado, a las que se refiere el artículo 35.4 de la Ley 58/2003 General Tributaria.

 

Cuando son varios los titulares del derecho por tratarse de una comunidad de bienes o proindiviso, cada uno de los comuneros está obligado en proporción a su cuota de participación en la comunidad, emitiéndose recibos separados para cada uno de ellos, salvo que se emita un solo recibo a nombre de la comunidad de bienes si cuenta con un C.I.F. propio.

 

Pero cuando el Ayuntamiento solo conoce los datos de uno de los cotitulares, puede emitir a su nombre recibos por la totalidad del inmueble y vendrá obligado a su pago si no solicita expresamente la división aportando los datos personales y cuotas de participación de todos los comuneros.

 

Asimismo, cuando los titulares del derecho son un matrimonio en régimen de gananciales, se entiende que ambos cónyuges están obligados por igual a pagar la totalidad del impuesto, aunque se emita un solo recibo indistintamente a cualquiera de ellos.

 

Cuando por herencia, contrato de compraventa o cualquier otro negocio jurídico cambia el titular de un inmueble, tendrá efectos a partir del 1 de enero del año siguiente.

 

El nuevo titular viene obligado a declarar dicha alteración (salvo que sea comunicada al Catastro por la notaría o la oficina del Registro de la Propiedad) y el anterior titular puede solicitar su baja como titular catastral.

 

 

¿Quiénes están exentos de pagar el I.B.I.?

 

Hay tres tipos de exenciones del pago del I.B.I.:

 

a) Las que se aplican de oficio: Están exentos los siguientes inmuebles:

 

  • Los del Estado, las CCAA y entidades locales destinados a defensa, seguridad ciudadana, servicios educativos y penitenciarios.
  • Los bienes comunales y montes vecinales
  • Los de la Iglesia Católica o de otras confesiones religiosas que tengan firmados acuerdos de cooperación con el Estado
  • Los de la Cruz Roja
  • Los que establezcan los Tratados Internacionales
  • Los montes poblados con especies de crecimiento lento para aprovechamientos de madera o corcho
  • Las líneas de ferrocarril y las estaciones, almacenes y otros edificios necesarios para el servicio
  • Los inmuebles cuya cuota sea menor o igual a 6 Euros si son urbanos y a 12 Euros si son rústicos

 

b) Las que tienen que ser solicitadas: La exención que se conceda será aplicable desde la fecha de la solicitud. Los interesados pueden solicitar la exención para los siguientes inmuebles:

 

  • Los centros educativos concertados
  • Los bienes declarados de "interés cultural"
  • Repoblaciones forestales

 

c) El régimen fiscal especial de Fundaciones y otras Entidades sin Fines Lucrativos: Conlleva la exención del I.B.I. de los inmuebles que no estén afectos a explotaciones económicas no exentas del Impuesto sobre Sociedades, siempre que se cumplan los requisitos establecidos en la Ley 49/2002. Pueden acogerse a este régimen las fundaciones, las entidades declaradas de utilidad pública y las otras entidades sin fines lucrativos que establece la Ley 49/2002. Para ello deben comunicar al Ayuntamiento su opción por este régimen fiscal ante la Agencia Estatal de Administración Tributaria y se aplicará desde el ejercicio en el que se ha producido esta opción y a partir de que se comunica al Ayuntamiento.

 

 

¿Cómo se calcula el importe a pagar por el I.B.I.?

 

Se parte del valor catastral del inmueble, que es la base imponible.

 

Durante los ejercicios 2001 a 2009 se aplicaba una reducción a la base imponible, de forma que los efectos de la subida de los valores catastrales ocasionada por la revisión general en Sevilla del año 2000 se repartiese a lo largo de 10 años. Pero a partir de 2010 (y hasta una nueva revisión catastral) coinciden la base imponible (valor catastral) y la base liquidable.

 

A la base liquidable se le aplica el tipo impositivo establecido por el Ayuntamiento en sus Ordenanzas Fiscales y el resultado es la cuota íntegra.

 

En Sevilla, para el año 2014 están vigentes los siguientes tipos:

 

a) Para bienes de naturaleza urbana  no incluidos en los apartados siguientes, el 0,722%.
b) Para bienes de naturaleza rústica, el 0,699%.
c) Para bienes de características especiales, el 1,15%.
d) Para bienes inmuebles urbanos con código de uso T (Espectáculos), con valor catastral igual o superior a 10.000.000 de euros el 0,400%.
e) Para bienes inmuebles urbanos con código de uso A (Almacén-Estacionamientos), con valor catastral igual o superior a 200.000 euros, el 0,9804%.
f) Para bienes inmuebles urbanos con código de uso C (Comercial), con valor catastral igual o superior a 200.000 euros, el 0,9804%.
g) Para bienes inmuebles urbanos con código de uso G (Ocio y Hostelería), con valor catastral igual o superior a 750.000 euros, el 0,9804%.
h) Para bienes inmuebles urbanos con código de uso I (Industrial), con valor catastral igual o superior a 200.000 euros, el 0,9804%.
i) Para bienes inmuebles urbanos con código de uso K (Deportivo), con valor catastral igual o superior a 1.800.000 euros, el 0,9804%.
j) Para bienes inmuebles urbanos con código de uso O (Oficinas), con valor catastral igual o superior a 200.000 euros, el 0,9804%.

NOTA: En los tipos expuestos no se contempla el incremento del 10% aplicable de conformidad con lo dispuesto en el art. 8 del RDL 20/2011, de 30 de diciembre. Dicho incremento no será de aplicación a los bienes inmuebles de naturaleza rústica ni a los de características especiales.

La bajada de los tipos aprobada en la Ordenanza de 2014, como refleja el párrafo anterior, ha permitido que (aún aplicándose el citado incremento del 10%) el IBI en la ciudad de Sevilla haya quedado congelado no produciéndose incremento alguno en la cuota.

A la cuota íntegra se le deduce el importe de las bonificaciones que sean aplicables y obtenemos la cuota líquida, que es el importe que hay que pagar.

 

El I.B.I. es un impuesto anual y la cuota líquida se refiere al año completo. Pero el Ayuntamiento de Sevilla (para facilitar el pago y escalonar los ingresos) ha fraccionado el pago de la cuota líquida en dos recibos semestrales.


 

¿Qué bonificaciones se aplican en el I.B.I.?

 

En Sevilla, en el año 2014, están vigentes las siguientes bonificaciones:

 

a) Construcción, urbanización y promoción inmobiliaria: Se aplica a las empresas de construcción, urbanización y promoción inmobiliaria, por los inmuebles en los que realizan obras de construcción o rehabilitación. Esta bonificación es del 90% de la cuota y se aplica a partir del año siguiente al inicio de las obras y mientras éstas duran, ampliable un año más, pero con el límite máximo de tres años en total. Es imprescindible solicitar la bonificación antes del inicio de las obras.

 

b) Viviendas de Protección Oficial: Bonificación del 50% de la cuota para las viviendas de protección oficial, durante los tres años siguientes a aquel en que se otorga la cédula de calificación definitiva. Tiene que ser solicitada por los interesados y se aplica a partir del año siguiente a la solicitud. Cuando esta bonificación se solicite respecto a inmuebles que obtengan la calificación definitiva de viviendas de protección oficial con posterioridad al 1 de enero de 2008, se aplicará una bonificación adicional del 50% durante los dos períodos impositivos siguientes.

 

c) Familias numerosas: Tienen derecho a esta bonificación los titulares de familia numerosa por el domicilio donde convive la unidad familiar. Para disfrutar de esta bonificación, se tiene que solicitar hasta el 1 de marzo inclusive, aportando fotocopia compulsada del título de familia numerosa vigente (y, en su caso, certificado del grado de minusvalía de hijos discapacitados, que se computarán doble).

 

La presentación de la solicitud fuera de plazo determinará su inadmisión.

 

La cuantía de la bonificación depende del número de hijos que conviven en el domicilio y del valor catastral de la vivienda, según este cuadro: 

 cuadro IBI

 

En el caso de contribuyentes que viniesen disfrutando de esta bonificación en ejercicios anteriores,  será necesaria la presentación de solicitud en cada ejercicio anual.

 

d) Instalación energía solar: Bonificación del 50% de la cuota para las viviendas (excepto las de nueva construcción) en las que se hayan instalado sistemas para el aprovechamiento térmico o eléctrico de la energía solar. Esta bonificación se aplica únicamente el año siguiente al que se hace la instalación y tiene que ser solicitada por los beneficiarios hasta el 1 de marzo de ese año, en el Ayuntamiento o en la Agencia Local de la Energía, que emite un informe de idoneidad energética.

 

e) Organismos públicos de investigación y enseñanza universitaria:  Tendrán derecho a una bonificación del 95% de la cuota íntegra del Impuesto. Debe ser solicitada por los interesados antes del 1 de marzo del primer ejercicio en el que se pretenda sea aplicada, acreditando la titularidad y el destino del inmueble.

 

NOTA: Las bonificaciones por familia numerosa, instalación de energía solar, organismos públicos de investigación y enseñanza universitaria y el año adicional por V.P.O., solo se aplicarán si el contribuyente se encuentra al corriente en el pago de sus tributos locales.

 

 f)  Tendrán derecho a una bonificación del 95 por ciento de la cuota íntegra los bienes rústicos de las cooperativas agrarias y de explotación comunitaria de la tierra, en los términos establecidos en la Ley 20/1990, de 19 de diciembre, sobre Régimen Fiscal de las Cooperativas.


g)  Tendrán derecho a una bonificación de hasta el 95% de la cuota íntegra del impuesto aquellos inmuebles en los que se desarrollen actividades económicas que sean declaradas de especial interés o utilidad municipal por concurrir circunstancias de fomento del empleo que justifiquen tal declaración.

 

La bonificación tendrá como importe máximo el 50% de los costes salariales del año anterior al de la solicitud, relativos a las contrataciones que correspondan con el incremento de plantilla exigido.

 

Corresponderá dicha declaración al Pleno de la Corporación y se acordará, previa solicitud del sujeto pasivo, por voto favorable de la mayoría simple de sus miembros.

 

El importe global máximo anual de concesión de la presente bonificación será de 3 millones de euros. En el supuesto de que la cuantía global de las bonificaciones concedidas resultase superior a dicho importe, se reducirán de forma proporcional las cantidades bonificadas en cada expediente afectado.

 

La tramitación previa  al Pleno  se realizará por la  Agencia  Tributaria  de Sevilla.

 

Para  gozar  de  la  bonificación  a  que  se  refiere  este  apartado,  deberán concurrir los siguientes requisitos:

 

- La solicitud  de declaración de especial interés o utilidad pública municipal por fomento del empleo, deberá realizarse antes del 31 de enero del periodo para el que se solicite la bonificación.

 

A la  solicitud deberá  acompañarse documentación acreditativa  de que  se cumplen los requisitos previstos en el presente apartado.

 

- Deberán concurrir las figuras de sujeto pasivo del inmueble y titular de la actividad que promueva el fomento del empleo.

 

- El inmueble para el que se solicita la bonificación debe estar radicado en el término municipal de Sevilla y ha de constituir el centro de trabajo en el que se adoptan las medidas de fomento de empleo.

 

- Las contrataciones deberán suponer un incremento de plantilla, el número mínimo de contrataciones que han de realizarse para poder disfrutar de la bonificación será el que se expresa a continuación:

 

ACTIVIDADES CON UN VOLUMEN

DE NEGOCIO ANUAL DE HASTA MEDIO MILLON DE EUROS

ACTIVIDADES CON UN VOLUMEN

DE NEGOCIO ANUAL DE HASTA UN MILLON DE EUROS

ACTIVIDADES CON UN VOLUMEN

DE NEGOCIO ANUAL DE MAS DE UN MILLON DE EUROS

1 TRABAJADOR

2 TRABAJADORES

3 TRABAJADORES

 

En el caso de actividades ya existentes habrá de justificarse que en los dos años anteriores no ha habido disminución de plantilla en el conjunto de los centros de trabajo radicados en el municipio de Sevilla, o en el caso de haber existido disminución ésta haya sido recuperada en el momento de solicitar la bonificación.

 

- En  relación  a   las  contrataciones  efectuadas  por  el  solicitante  de   la bonificación, habrán de observarse los siguientes extremos:

 

• Las contrataciones deberán haberse realizado en el año anterior al periodo en el que se solicita la bonificación, justificándose además con los documentos correspondientes a sus cotizaciones sociales.

 

• Habrá de justificarse la condición de desempleados en los seis meses anteriores a la contratación y la inexistencia de relación laboral con la persona  física o jurídica contratante durante los doce meses anteriores a la fecha de contratación.

 

•    Las contrataciones deberán ser por una jornada mínima  de 30 horas.

 

• Las personas contratadas no deben haber rechazado oferta de empleo adecuada ni haberse negado a participar, salvo causa justificada,  en acciones de empleo.

 

•    Los contratos podrán ser:

 

Indefinidos:  Habrán de serlo a jornada completa y mantenerse, junto con el promedio  de  la plantilla de trabajadores  de  la  actividad, al menos durante un periodo de dos años a partir de su contratación. Se considerará incremento de plantilla la consolidación de contratos temporales previamente existentes con el compromiso de permanencia anterior.

 

Temporales: Habrán de  serlo por una duración mínima de seis meses. En este tipo de contratos, como requisitos adicionales de los contratados, habrán de tenerse en cuenta los siguientes aspectos:

 

a)  Ser  mayor  de  35  años,  con  cargas  familiares  y  no  percibir prestación alguna por desempleo.

 

b)  Ser mayor de 45 años, beneficiarios de la  renta activa de inserción y haber agotado las prestaciones ordinarias de desempleo.

 

La  presente  bonificación  se  aplicará,  en  su  caso  en  los  dos  periodos impositivos siguientes a aquél en que se realicen las contrataciones.


Para poder disfrutar de la bonificación prevista en el presente apartado, será imprescindible que el sujeto  pasivo  se encuentre al corriente en el pago  de los tributos locales y en las cuotas correspondientes a la Seguridad Social.

 

El disfrute definitivo de la presente bonificación quedará condicionado, así mismo,  al compromiso, por parte del titular de la actividad, de que no se producirá el cierre de los centros de trabajo, por traslado a otro término municipal u otro Estado, en el plazo de los tres años siguientes a la concesión de la bonificación.

 

Asimismo,  el  Departamento  de  Gestión  de  Ingresos  de  la  Agencia Tributaria de Sevilla comprobará, mediante el previo requerimiento de la oportuna documentación, que se han mantenido los requisitos exigidos para la bonificación prevista en el presente artículo. En caso de incumplimiento de las mismas, se perderá la bonificación concedida, procediéndose a la regularización la situación tributaria.

 

¿Cómo se gestiona el I.B.I.?

 

A) Gestión Catastral: El impuesto se gestiona a partir de los datos del Catastro Inmobiliario, que es un registro administrativo dependiente del Ministerio de Economía y Hacienda, que describe los bienes inmuebles rústicos, urbanos y de características especiales, sus titulares y sus valores catastrales. La gestión catastral comprende las altas, bajas y modificaciones de inscripciones de inmuebles, la determinación de sus titulares, la asignación de valores y la notificación de las alteraciones catastrales.

 

El Catastro de los inmuebles del término municipal de Sevilla lo gestiona la Gerencia Regional del Catastro de Andalucía ( G.R.C.A.), que cada año elabora y remite al Ayuntamiento un Padrón Catastral, así como otros documentos que recogen sus variaciones.

 

Los titulares deben declarar a la G.R.C.A. las alteraciones físicas de los inmuebles: agrupaciones, segregaciones, nuevas construcciones, etc. (con los modelos 902, 903 o 904), así como los cambios de titularidad (con el modelo 901). También pueden presentarse solicitudes de baja de titularidad catastral. Y si existen errores en los datos catastrales, los interesados pueden comunicarlo a la G.R.C.A.

MODELO 901N  MODELO ANEXO 901  MODELO 902N  MODELO 904N

No obstante, en virtud de un Convenio de Colaboración en materia de Gestión Catastral, el Ayuntamiento ha asumido las siguientes funciones:

 

  • En régimen de delegación de funciones la tramitación y resolución de los expedientes de cambio de titularidad catastral: los modelos de declaración 901 y las solicitudes de baja de titularidad catastral pueden presentarse en cualquier oficina de atención al contribuyente de la Agencia Tributaria de Sevilla y serán resueltas e incorporadas al Catastro por el Departamento de Gestión de Ingresos de dicha Agencia.

 

  • En régimen de prestación de servicios la tramitación de los expedientes de alteraciones catastrales de orden físico y económico (división horizontal, altas de nueva construcción, segregaciones, agrupaciones, cambio de uso, etc.): los modelos de declaración 902, 903 o 904 pueden presentarse en el Departamento de Gestión de Ingresos.

 

Para comprobar sus datos catastrales y solicitar certificados, los interesados pueden consultar la Web de la Sede Electrónica del Catastro. Para facilitar estas consultas y la emisión de certificaciones catastrales, en cada una de las Oficinas de Atención al Contribuyente de la Agencia Tributaria de Sevilla se ha ubicado un Punto de Información Catastral (PIC).

 

B) Gestión Tributaria: Corresponde al Ayuntamiento y comprende la emisión de recibos y liquidaciones, el reconocimiento o denegación de exenciones y bonificaciones, la anulación de recibos y liquidaciones erróneos, la suspensión de procedimientos de cobro, la resolución de recursos y la devolución de ingresos indebidos. Estas funciones se realizan en el Departamento de Gestión de Ingresos de la Agencia Tributaria de Sevilla.

 

A partir del Padrón Catastral que cada año elabora la G.R.C.A., el Ayuntamiento liquida la Matrícula anual del I.B.I. y emite recibos semestrales para cada una de las fincas catastrales. La liquidación de la Matrícula se notifica colectivamente por exposición pública anunciada en el B.O.P.

 

Por otra parte, con las comunicaciones de variaciones catastrales remitidas periódicamente por la G.R.C.A. el Ayuntamiento anula recibos y liquidaciones incorrectos y emite liquidaciones que se notifican individualmente a los interesados.

 

C) Gestión Recaudatoria: También corresponde al Ayuntamiento la recaudación de los recibos y liquidaciones del I.B.I. y comprende el cobro en periodo voluntario y en periodo ejecutivo, la domiciliación de recibos, el fraccionamiento o aplazamiento de deudas en periodo ejecutivo, la declaración de prescripción de deudas, los procedimientos de apremio y embargos, la derivación de deudas a otros responsables del pago, etc... Estas funciones se realizan por el Departamento de Recaudación de la Agencia Tributaria de Sevilla.

 

 

¿Qué recursos o reclamaciones se pueden presentar?

 

A) Contra los actos de gestión catastral se puede interponer:

  • Recurso de reposición ante la G.R.C.A., o ante la Agencia Tributaria de Sevilla si esta actuando en régimen de delegación de funciones. Este recurso es de carácter potestativo y previo a la reclamación económico-administrativa.
  • Reclamación económico-administrativa ante el Tribunal Económico-Administrativo Regional de Andalucía ( T.E.A.R.A.).
  • Recurso contencioso-administrativo ante el Tribunal Superior de justicia de Andalucía contra la desestimación de la reclamación económico-administrativa.
  • También pueden los interesados instar a la G.R.C.A. el procedimiento para la rectificación de errores materiales o de hecho y el procedimiento para la subsanación de discrepancias

 

B) Contra los actos de gestión tributaria o recaudatoria se pueden interponer:

  • Recurso de reposición ante la Agencia Tributaria de Sevilla. Este recurso es de carácter potestativo y previo a la reclamación económico-administrativa y se interpone en el plazo de un mes desde la notificación del acto
  • Reclamación económico-administrativa ante el Tribunal Económico Administrativo del Ayuntamiento de Sevilla, en el mismo plazo de un mes desde la notificación del acto o de la resolución del recurso de reposición
  • Recurso Contencioso-administrativo ante los Juzgados de lo Contencioso Administrativo de Sevilla, contra la desestimación de la reclamación económico administrativa, en el plazo de dos meses desde la notificación de la desestimación expresa o en su defecto 6 meses desde la finalización del plazo de 6 meses o un año que tiene la Administración para resolver (según se trate de un procedimiento abreviado o ordinario).

 

C) Otras reclamaciones que se pueden presentar ante la Agencia Tributaria de Sevilla:

  • Solicitud de rectificación de errores materiales o de hecho y aritméticos.
  • Solicitud de beneficios fiscales.
  • Solicitud de devolución de ingresos indebidos.
  • Solicitud de aplazamiento-fraccionamiento.

 

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