Impuesto sobre el Incremento de Valor de los Terrenos de Naturaleza Urbana- Plusvalía

¿Qué es el Impuesto sobre el Incremento de Valor de los Terrenos de Naturaleza Urbana- Plusvalía?

 

Se trata de un impuesto municipal que grava las plusvalías de los terrenos urbanos que se ponen de manifiesto con ocasión de cualquier transmisión de los mismos o de la constitución o transmisión de derechos reales limitativos del dominio.
En este municipio se gestiona mediante el sistema de autoliquidación.

 

Plazos para autoliquidar 

 

Cuando se ha producido el hecho imponible, esto es, la transmisión de inmuebles urbanos, los sujetos pasivos vienen obligados a presentar e ingresar la correspondiente autoliquidación, en el modelo oficial, en los siguientes plazos: 

  • En transmisiones mortis-causa: 6 meses desde la fecha de fallecimiento del causante, prorrogable hasta un año a solicitud del sujeto pasivo (presentada dentro de los 6 meses iniciales)
  • En transmisiones inter-vivos: 30 días hábiles contados desde el siguiente a la fecha en que se produce la transmisión (normalmente la fecha de la escritura pública).

 

Al presentar la autoliquidación, debe aportar la documentación en la que se contiene la transmisión del inmueble objeto de la imposición, así como cualquier otra que acredite los hechos en que se fundamenta su declaración

 

Programa de ayuda para la autoliquidación del I.I.V.T.N.U 

 

Desde la Oficina Virtual de la ATSE, usted puede descargar y luego instalar en su PC, este programa que le ayudará a elaborar y presentar en la Agencia Tributaria de Sevilla, las autoliquidaciones del Impuesto sobre el Incremento del Valor de los Terrenos de Naturaleza Urbana.                

 Instrucciones del programa de ayuda para la confección de autoliquidaciones de plusvalía :

- Descargue el fichero comprimido plusvaliainstalacion.zip en su equipo.

- Extraiga los ficheros y ejecute el archivo install.bat

- Siga las indicaciones que se le vayan mostrando en pantalla.

Requisitos para la ejecución :

- Sistema Operativo Windows Vista o superior.

- Al menos 100 Mb libres de disco, para la descarga e instalación.

- Conexión a Internet para la consulta del valor catastral así como el envío de las autoliquidaciones.

(para equipos con sistema operativo Windows XP es necesaria la  instalacion del entorno de trabajo .Net, disponible en la web de Microsoft en el siguiente enlace: https://www.microsoft.com/es-es/download/details.aspx?id=17851 )

INSTALACION INICIAL PROGRAMA PLUSVALÍA

Enlace a la Oficina Virtual de la ATSE

 

Desde el programa, se podrá optar por 3 vías diferentes para la presentación e ingreso de las autoliquidaciones:

 

Presentación telemática de autoliquidaciones

Las autoliquidaciones elaboradas pueden ser presentadas telemáticamente desde el mismo programa, sin mas requisito que adjuntar, en fichero PDF, la documentación en que se contiene la transmisión gravada.

La opción de presentar telemáticamente alcanza a todas las autoliquidaciones (con o sin ingreso) generadas desde un mismo formulario de declaración. No cabe por tanto, la presentación selectiva de algunas de aquellas y no de otras. No se podrá completar la presentación telemática cuando los datos declarados impliquen una incoherencia con los que constan en las bases de datos de la Agencia Tributaria de Sevilla

Al realizar la presentación telemática, se visualizan en pantalla, los correspondientes impresos con resguardo de presentación y, en su caso, documento cobratorio referenciado (con código de barras y alfanumérico), con el que se podrá realizar el ingreso en cualquier entidad bancaria colaboradora. Estos documentos se guardan en el programa y podrán ser impresos en cualquier momento.

          PASOS:   1º.- Dar de alta una declaración, cumplimentar el formulario y finalizar

                            2º.- Pulsar “Presenta telemáticamente”

                            3º.- Adjuntar documentación en pantalla adicional y continuar con la presentación telemática

                            4º.- Pulsar “Imprimir” para imprimir la autoliquidación [ ejemplares para el contribuyente y la

                            entidad bancaria, con resguardo y fecha de presentación, así como código de barras y referencia para

                            el ingreso ]

                           5º.- Realizar el ingreso en cualquier entidad bancaria [ para autoliquidaciones sin ingreso, omitir este paso ]

 

 

Presentación presencial de autoliquidaciones

Si no desea o no puede realizar la presentación telemática desde el programa, puede realizar la presentación presencialmente (o por cualquiera de las formas admitidas en derecho), presentando los borradores de autoliquidación generados por el programa (o cumplimentados con los impresos oficiales que figuran en la web), junto con la documentación complementaria donde consta la transmisión, en cualquiera de las oficinas de atención al contribuyente de la ATSE.

Al realizar la presentación presencial, se le facilitará resguardo autenticado de presentación y documento cobratorio para realizar el ingreso en cualquier entidad bancaria colaboradora.

 

      PASOS:   1º.- Dar de alta una declaración, cumplimentar el formulario y finalizar

                     2º.- Pulsar “Imprimir” para imprimir el borrador de la autoliquidación [ ejemplares para la

                      administración, el contribuyente y la entidad bancaria, sin resguardo de presentación ni código de

                      barras para el ingreso ]

                     3º.- Presentar el borrador de la autoliquidación en cualquier oficina de la ATSE, junto con

                     la documentación complementaria

                     4º.- Realizar el ingreso en cualquier entidad bancaria[ para autoliquidaciones sin ingreso, omitir este paso ]


            

Servicio de Asistencia al Contribuyente con Cita Previa 

 

Para facilitar a los contribuyentes el cumplimiento de sus obligaciones tributarias, se establece un servicio presencial de asistencia para la elaboración y presentación de autoliquidaciones del I.I.V.T.N.U.  El servicio se presta en las oficinas de atención al público del Departamento de Gestión de Ingresos de la ATSE, sitas en Avda. Málaga, nº 12, Edificio Metrocentro, 2ª planta. A este servicio se accede mediante cita previa, que puede solicitar en el teléfono 955475640. Obtenida la cita, debe comparecer a la misma con la documentación en la que se contiene la transmisión del inmueble objeto de la imposición. 

 

SERVICIO DE ASISTENCIA PARA AUTOLIQUIDAR EL I.I.V.T.N.U.

CITA PREVIA EN EL TLFNO.- 955 475 640

 

 

 

 

Descarga de Impresos de Autoliquidación en Formato PDF

 

 

 

  DESCARGA DEL IMPRESO DE AUTOLIQUIDACIÓN DEL I.I.V.T.N.U. CON INGRESO

 

DESCARGA DEL IMPRESO DE AUTOLIQUIDACIÓN DEL I.I.V.T.N.U. SIN INGRESO

 

 

 

Si no hace uso del programa de ayuda para la elaboración y presentación de autoliquidaciones, o del servicio de asistencia con cita previa, también puede descargarse desde aquí, los impresos oficiales de autoliquidación del I.I.V.T.N.U., con o sin ingreso, en formato de formulario de PDF, y unas vez cumplimentada la autoliquidación, presentarla en cualquier oficina de atención al público de la ATSE, junto con la documentación en la que se contiene la transmisión del inmueble objeto de la imposición. donde se le incorporará a los impresos, la necesaria referencia para poder realizar el ingreso en cualquier entidad bancaria. Los efectos de esta presentación quedan condicionados a que se verifique el ingreso. 

 

 

Documentación a aportar con la autoliquidación

 

 

Junto a la autoliquidación debe aportarse obligatoriamente el documento en el que se contiene la transmisión gravada. Generalmente será una escritura pública, pero según el caso podrá ser otro documento público (como un auto judicial, un acta de pago y ocupación, una nota del Registro de la Propiedad, etc.) o un documento privado.

Cuando se trate de una herencia que no ha sido aceptada ni adjudicada, la documentación a aportar es la siguiente:

·     Certificado de defunción

·     Testamento

·     Certificación del registro de actos de última voluntad

·     Resguardo del modelo 660 presentado a efecto del Impuesto de Sucesiones y Donaciones

·     Títulos de adquisición por el causante de todos los inmuebles incluidos en la herencia

Según los casos, puede presentarse otra documentación adicional:

·     Si no consta claramente en la escritura la fecha de los títulos anteriores (y válidos) por los que se adquirió en su día el inmueble que ahora se transmite, deberá aportar copia de los documentos donde consten dichos títulos anteriores (escrituras pública, nota registral, etc.).

·     Si solicita una bonificación o exención de carácter rogado, deberá aportar la documentación que acredite que se cumplen los requisitos establecidos.

·     Si ha solicitado prorroga del plazo para declarar una transmisión mortis-causa, puede acreditarlo adjuntando copia del resguardo de la solicitud.

·     También podrá aportar cualquier otra documentación que considere conveniente en prueba o como fundamento de los hechos declarados.

 

 

NORMATIVA QUE REGULA EL I.I.V.T.N.U

 

      A.  Artículos 104 a 110 del Texto Refundido de la Ley reguladora de las Haciendas Locales, aprobado por Real            Decreto Legislativo 2/2004 de 5 de marzo.

      B. Ordenanza Fiscal reguladora del I.I.V.T.N.U. en Sevilla
 

 

DESCARGA DE LA ORDENANZA FISCAL REGULADORA DEL I.I.V.T.N.U.

C. Artículos 22 y 36 de la Ordenanza Fiscal de medidas de solidaridad social, impulso de la actividad económica y fomento del empleo

       DESCARGA DE LA ORDENANZA FISCAL DE MEDIDAS DE SOLIDARIDAD FISCAL: IMPULSO DE LA ACTIVIDAD ECONÓMICA, DEFENSA DEL MEDIO AMBIENTE Y FOMENTO DE EMPLEO

       D. Normativa relacionada:
          

  •    Código Civil
  •    Ley 58/2003 General Tributaria
  •    Ley 49/2002 de Régimen fiscal de las entidades sin fines lucrativos y de los incentivos  fiscales al mecenazgo
  •   Otra: Ley 27/2014 del Impuesto de Sociedades y Ley 35/2006 del IRPF, Ley del ITP y AJD   (texto refundido aprobado por R.D.Leg. 1/1993), etc.

 

HECHO IMPONIBLE DEL I.I.V.T.N.U.

 

Es el incremento de valor de los terrenos de naturaleza urbana que se pone de manifiesto cuando se transmite su propiedad, o bien, cuando se constituye o se transmite cualquier derecho real limitativo del dominio sobre los mismos.

Son terrenos de naturaleza urbana los que tienen esta consideración a efectos del Impuesto sobre Bienes Inmuebles, a los que se equiparan los de características especiales.

 

Supuestos de no sujeción:  No están sujetos los siguientes supuestos de transmisión de inmuebles:

 

  1. Los incrementos de valor de los terrenos de naturaleza rústica
  2. Las aportaciones realizadas por los cónyuges a la sociedad conyugal.
  3. Las adjudicaciones que se produzcan para la liquidación de sociedad conyugal.
  4. Las aportaciones a la SAREB o de ésta a entidades participadas o a fondos de activos bancarios (Ley 9/2012).
  5. Las adjudicaciones que se produzcan en compensaciones o reparcelaciones urbanísticas, en pago de las aportaciones previas.
  6. Las transmisiones en operaciones societarias de fusión, escisión y aportación de ramas de actividad.
  7. La extinción de derechos reales, por el transcurso de su tiempo de duración.
  8. La extinción de condominio. Pero los excesos de adjudicación si que están sujetos, salvo indivisibilidad del inmueble adjudicado.
  9. La disolución de sociedad civil acogida a la Disp. Ad. 19ª Ley IRPF.

 

Exenciones: Están exentas las siguientes transmisiones:

a.- Constitución o transmisión de un derecho de servidumbre

b.- Tansmisión de inmuebles del Patrimonio Histórico: Requisitos:

  • Que el inmueble se encuentre dentro del perímetro delimitado como Conjunto Histórico-Artístico o haya sido declarado individualmente de interés cultural (BIC)
  • Que el sujeto pasivo haya realizado a su cargo, obras de conservación, mejora o rehabilitación en el inmueble.
  • Que las obras se hubiesen realizado durante el periodo impositivo, con la correspondiente licencia urbanística.
  • Que el importe total de las obras sea superior al 75% de la base imponible.
  • Tiene carácter rogado, por lo que debe ser expresamente solicitada, acompañando la documentación acreditativa del cumplimiento de todos los requisitos anteriores.

c.- Dación en pago de la vivienda habitual: Requisitos:

  • Que se trate de una dación en pago, por el deudor hipotecario o el avalista, de su vivienda habitual, a favor de la entidad de crédito para la cancelación de la deuda, así como las ejecuciones hipotecarias, judiciales o notariales.
  • Se entiende por vivienda habitual aquella en que estuviese empadronado el transmitente ininterrumpidamente durante al menos los dos años anteriores a la transmisión (o desde el momento de la adquisición del inmueble si no hubiesen transcurrido los dos años)
  • Que el transmitente, o cualquier otro miembro de su unidad familiar, no dispusieran de otros bienes en cuantía suficiente para poder pagar la deuda hipotecaria. [Se presume esta circunstancia salvo prueba en contrario]

d.- Exenciones subjetivas: están exentas las siguientes entidades:

  • Administraciones públicas: el Estado, las comunidades autónomas y el Ayuntamiento de Sevilla, así como sus organismos autónomos o entidades de derecho público de carácter análogo.
  • Las instituciones declaradas benéficas o benéfico-docentes
  • Las entidades gestoras de la Seguridad Social
  • Los titulares de concesiones administrativas revertibles, respecto de los terrenos afectos a estas.
  • La Cruz Roja Española
  • Las personas a cuyo favor se haya reconocido la exención en tratados internacionales
  • Las entidades sin ánimo de lucro acogidas al régimen fiscal especial regulado en la Ley 49/2002. Es de carácter rogado y la a opción por este régimen debe comunicarse al Ayuntamiento.

 

Sujeto Pasivo

 

Son sujetos pasivos y obligados tributarios, como contribuyentes:

  • Si se trata de una transmisión mortis-causa, los herederos y legatarios a los que se adjudique el inmueble.

Si aun no se ha aceptado la herencia, es sujeto pasivo la herencia yacente. Se entiende que, a falta de   un administrador de la herencia, las actuaciones que realicen los herederos antes de aceptarla o repudiarla, se realizan en interés de la misma como simples actos de administración.

  • Si se trata de una compraventa o cualquier otro negocio jurídico de carácter oneroso, el vendedor o transmitente.

Sin embargo, si éste reside en el extranjero, el comprador o adquirente es sujeto pasivo y obligado tributario, como sustituto del contribuyente.

  • Si se trata de una donación o cualquier otro negocio jurídico de carácter lucrativo, es sujeto pasivo el donatario o adquirente.

[ Una transmisión tiene carácter oneroso cuando tiene como causa una contraprestación de cualquier tipo. Además de la compraventa, tienen carácter oneroso la permuta, las adjudicación en pago de cualquier derecho, etc. En cambio tiene carácter lucrativo cuando responde a la mera liberalidad del transmitente y supone, en su totalidad, un lucro para el adquirente, como ocurre en la donación o en cualquier otra cesión gratuita. ]

Concurrencia de sujetos pasivos: Cuando en una transmisión concurren varias personas en la posición de sujeto pasivo, todas ellas son obligados tributarios y responden solidariamente por el total de la deuda. No obstante, pueden autoliquidar, o solicitar la división de la deuda, en sus respectivas proporciones, siempre que faciliten los datos de identificación y localización de todos ellos.

 

Devengo

 

El impuesto se devenga en el momento que se produce la transmisión del inmueble (o la constitución o transmisión de un derecho real sobre el mismo):

  • Si se trata de una transmisión mortis-causa la transmisión se produce siempre en la fecha de fallecimiento del causante. [Ya que, aunque la aceptación de la herencia y la adjudicación de los bienes hereditarios se produzca en un momento posterior, retrotrae sus efectos traslativos del dominio, al momento del fallecimiento]
  • Si se trata de un negocio inter-vivos formalizado en escritura pública (u otro documento de carácter público), la transmisión tiene lugar en la fecha del documento, salvo que de la escritura se desprenda una fecha diferente.
  • En las subastas judiciales, administrativas o notariales, se considera  la fecha del auto o providencia aprobando el remate si en el mismo queda constancia de la entrega del inmueble
  • Si la transmisión tiene lugar en virtud de un documento privado, solo tiene efectos ante terceros desde la fecha en que se incorpora a un registro público, o desde la fecha de fallecimiento de alguno de los contratantes, o desde la fecha en que se presenta a un funcionario público por razón de su oficio, esto es, cuando se presenta la declaración-liquidación del impuesto.
  • En las expropiaciones forzosas la fecha del acta de ocupación y pago.

 

 

Base Imponible

La base imponible está constituida por el incremento real del valor de los terrenos de naturaleza urbana puesto de manifiesto en el momento del devengo y experimentado a lo largo de un período máximo de veinte años.

Se calcula mediante un sistema de estimación objetiva, en función del valor catastral del suelo en el momento del devengo y del número de años completos en los que se ha producido el incremento de valor, desde la anterior transmisión del inmueble: la Ordenanza Fiscal establece un porcentaje anual, que multiplicado por el número de años completos, arroja el porcentaje aplicable al valor catastral del suelo, para obtener así la base imponible.

En el Ayuntamiento de Sevilla los porcentajes anuales son los siguientes:

 

§     Para los incrementos de valor generados en un período de hasta cinco años:              2,5% anual

                 - Para devengos anteriores a 2016 estaba fijado en 3,7% anual

§     Para los incrementos de valor generados en un período de hasta diez años:                3,5% anual

§     Para los incrementos de valor generados en un período de hasta quince años:            3,2% anual

§     Para los incrementos de valor generados en un período de hasta veinte años:             3% anual

 

 

 

Periodo impositivo:

 

Es el periodo a lo largo del cual se produce el incremento de valor del terreno: el tiempo que transcurre desde la anterior transmisión del inmueble a la actual que constituye el hecho imponible. Se computa por años completos y el periodo máximo computable son 20 años.

Si el periodo es inferior a un año la base imponible es cero y no se genera importe a ingresar.

Si existen varios títulos previos y por tanto varios periodos de generación del incremento de valor, se consideran tantas bases imponibles como periodos, en sus respectivos porcentajes.

 

Coeficiente de transmisión:

 

Debe tenerse en cuenta si se transmite íntegramente todo el inmueble o solo una parte o porcentaje del mismo.

Asimismo, cuando se constituye o transmite un derecho real limitativo del dominio, se considera que se transmite una parte del valor total que correspondería al pleno dominio:

  • Si es un usufructo temporal, se valora en un 2% por cada año de duración, con un máximo del 70%
  • Si es un usufructo vitalicio, se valora en un 70% si el usufructuario tiene menos de 20 años en el momento de constitución del usufructo, minorándose dicho porcentaje en un 1% por cada año que exceda de los 19 años, hasta un límite mínimo del 10%. [para simplificarlo: %valor del usufructo = 89 – edad del usufructuario]. En los usufructos vitalicios sucesivos o a favor de dos cónyuges, se considerará la edad del más joven.
  • Si es un usufructo a favor de una persona jurídica por más de 30 años o por tiempo indefinido, se considerará el 100% del valor
  • Si es un derecho de uso o habitación, se valora en el 75% de la valoración que le correspondería si fuese un usufructo
  • Si es un derecho a edificar una o más plantas o bien un derecho de superficie, la parte proporcional que suponga respecto de la edificabilidad total del inmueble
  •  La nuda propiedad se valora por la diferencia entre el porcentaje en que se valora el usufructo o el derecho real que se hubiese constituido, respecto del valor total (100%) que correspondería al pleno dominio.

 

 

 

 

Cuota Tributaria, Cuota Líquida y Total a Ingresar

 

 

Cuota integra:

Es el resultado de aplicar a la base imponible el tipo de gravamen fijado por el Ayuntamientyo en la Ordenanza Fiscal. En Sevilla, el tipo de gravamen ha sido el siguiente:

 

  •  Devengos producidos hasta 2013:              el 30%
  •  Devengos producidos en 2014 o 2015:       el 29,5%
  •  Devengos producidos en 2016:                   el 26,8% 

 

Cuota líquida y bonificaciones:

La cuota líquida es el resultado de minorar la cuota tributaria con el importe de las bonificaciones que establece la Ordenanza Fiscal de medidas de solidaridad social, impulso de la actividad económica y fomento del empleo:

a.-Bonificación por transmisión mortis-causa de la vivienda habitual del causante (art. 31):

 

Requisitos:

  • Que se trate de una transmisión mortis-causa a favor del cónyuge, descendientes o adoptados y ascendientes o adoptantes.
  • Se considera vivienda habitual del causante, la que tuviera tal consideración a efectos del IRPF durante el año de fallecimiento y el anterior. Se considerará prueba de ello el domicilio que conste en el Padrón Municipal de Habitantes.
  • Que la vivienda permanezca en el patrimonio de los adquirentes durante los 3 años siguientes al fallecimiento.
  • Que la autoliquidación se presente en plazo para declarar (6 meses desde el fallecimiento, prorrogables a un año)

 

 

 

El porcentaje de bonificación dependerá del valor del suelo:

                                                  valor del suelo hasta 10.000 €                      95 %

                                                  valor del suelo entre 10.000 y 20.000 €        50 %

                                                  valor del suelo entre 20.000 y 50.000 €        30 %

                                                  valor del suelo mayor de 50.000 €                sin bonificación

 

Para transmisiones anteriores a 2016, los porcentajes son diferentes:

                                                  valor del suelo hasta 6.000 €                         95 %

                                                  valor del suelo entre 6.000 y 12.000 €           50 %

                                                  valor del suelo entre 12.000 y 24.000 €         20 %

                                                  valor del suelo mayor de 24.000 €                 sin bonificación

 

No obstante, para devengos a partir de 2017, corresponde aplicar un porcentaje de bonificación del 95% al sujeto pasivo en el que concurran los siguientes requisitos: 

 

  • Que hubiese figurado empadronado en el domicilio habitual del causante durante todo el ejercicio anual en que tuvo lugar el fallecimiento y todo el ejercicio anual anterior
  •  Que el valor catastral completo de la vivienda no sea superior a 75.000 €

 

 

b.- Bonificación por transmisión mortis-causa de local afecto a actividad económica:

Requisitos:

 

  • Que se trate de una transmisión mortis-causa a favor del cónyuge, descendientes o adoptados y ascendientes o adoptantes.
  • Que se trate de un local afecto a una empresa individual o negocio profesional, que se ejerciera de forma habitual, personal y directa por el causante y que constituyera su principal fuente de renta.
  • Que se mantenga el local afecto al desarrollo de la actividad económica durante los 3 años siguientes al fallecimiento.
  • Que la autoliquidación se presente en plazo para declarar (6 meses desde el fallecimiento, prorrogables a un año).

 

El porcentaje de bonificación es del 40%

 

Recargos por presentación extemporánea:

 

El artículo 27 de la Ley 58/2003 General Tributaria establece los siguientes recargos para autoliquidaciones presentadas voluntariamente fuera del plazo para declarar, sin requerimiento previo: 

 

  • Las autoliquidaciones presentadas e ingresadas en los 3 meses siguientes a la finalización del plazo, tienen un recargo único del 5%
  • Las autoliquidaciones presentadas e ingresadas después de los 3 y hasta los 6 meses siguientes a la finalización del plazo, tienen un recargo único del 10%
  • Las autoliquidaciones presentadas e ingresadas después de los 6 y hasta los 12 meses siguientes a la finalización del plazo, tienen un recargo único del 15%
  • Las autoliquidaciones presentadas e ingresadas después de los 12 meses siguientes a la finalización del plazo, tienen un recargo único del 20% más intereses de demora desde que se cumplan dichos 12 meses.

No obstante, si estos recargos se ingresan en periodo voluntario, como ocurre cuando se autoliquidan, tienen una deducción del 25% de su importe.

Aplicando estos recargos y deducción a la cuota líquida, obtendremos el importe total a ingresar.

 

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